Jitka Plánská
účetnictví, daňová evidence
mzdy, poradenství
Novelou zákona o DPH (platnost od začátku roku 2025) došlo k zavedení ustanovení, kdy dlužník vrací uplatněný nárok na odpočet, pokud předmětná pohledávka nebyla uhrazena do šesti měsíců od její splatnosti.
Protože tato novinka se týká výhradně přijatých plnění, u kterých nárok na odpočet daně vznikl od 1.1.2025, tak je nutné provést tuto opravu odpočtu daně u měsíčních plátců poprvé za červenec (u pohledávek splatných v 01/2025 a neuhrazených do 31.7.2025). Pokud by však pohledávka, která je sice již 6 měsíců od splatnosti, byla uhrazena nejpozději 31.7.2025, tak by se oprava odpočtu neprováděla. Čtvrtletních plátců se tato oprava odpočtu bude týkat poprvé za 3.Q 2025, pokud pohledávky 6 měsíců po splatnosti nebudou uhrazeny do konce září.
Pokud následně dojde k pozdní úhradě – tedy k úhradě závazku po jeho splatnosti, zákon umožňuje nárokovat DPH zpátky.
Zvýšení opravného odpočtu daně je možné provést nejdříve za to zdaňovací období, ve kterém dojde k uhrazení, a to ať částečnému nebo plnému, pohledávky.
Pozor však na to, že na opravu odpočtu daně máme pouze dva roky. Dle zákona o DPH v § 74b odst. 9 se uvádí, že: „Opravu odpočtu daně podle odstavce 4 lze provést do konce druhého kalendářního roku bezprostředně následujícího po konci zdaňovacího období, ve kterém je dlužník oprávněn provést nejdříve tuto opravu odpočtu daně.“
Snížení odpočtu daně se vztahuje pouze na přijatá plnění dle § 108 odst. 1 zákona o DPH. Jedná se o taková plnění, kdy „plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku, je povinen z tohoto plnění přiznat daň.“
Snížení odpočtu daně se tedy neuplatní například u pořízení zboží z jiného členského státu nebo u plnění, která podléhají režimu přenesené daňové povinnosti - „reverse charge“
Pokud se jedná o snížení odpočtu daně, tak toto se uvádí na řádku 40 (případně na řádku 41) daňového přiznání, ale se záporným znaménkem. Zároveň je však nutné tuto úpravu uvést na řádku 34. Pozor, na řádku 34 se hodnota uvádí kladně, a tento řádek nemá vliv na výslednou daňovou povinnost.
V kontrolním hlášení se opravy odpočtu daně uvádí vždy v oddíle B.2. Zde není ani směrodatné, v jaké výši je oprava odpočtu. Je však zapotřebí uvést kód „P“.[
Důležité je datum povinnosti přiznat daň. Do této kolonky se uvádí vždy datum uskutečnění zdanitelného plnění, u kterého je oprava odpočtu daně prováděna (tj. původní zdanitelné plnění, které zůstalo neuhrazeno).
Věřitelé mohou u pohledávek do 10 000 Kč (a max. 20 000 Kč za rok na jednoho dlužníka) žádat o vrácení DPH, pokud prokazatelně dvakrát vyzvali dlužníka k úhradě. Opatření zvyšuje tlak na platební disciplínu a přináší nové nároky na správu cash flow.
Len: 3657